정말 잘 준비하셔야 합니다.

병의원 수입금액은 물론 기타 사업소득(제품, 유튜브 등), 의료장비 양도차익 등 누락되거나 과다하게 신고되지 않도록 꼼꼼하게 챙기시고 지출경비 역시 누락되는 경비없이 알뜰하게 신고될 수 있도록 정말 준비 잘 하셔야 합니다. 

소득세율... 정말 무시무시합니다

본론으로 들어가기 전에 먼저 소득세가 얼마나 무시무시한지 세밀하게 분석해 보도록 하겠습니다.

1) 과세표준 ( 수입금액 에서 지출경비를 차감한 세금을 부과하기 위한 표준금액을 계산한 것 ) : 수입금액과 혼동하시면 안됩니다. 예를들어 매출이 10억이고, 지출경비가 7억이라면 과세표준은 3억이 되는 것입니다.

2) 세율 ( 과세표준 구간에 따라 소득세 부과율이 결정 ) : 우라니라는 현재 8개 구간으로 과세표준이 10억을 초과하는 경우 최고 소득세율이 45%에 해당됩니다. 거의 수입금액에 절반에 가까운 금액을 소득세로 납부해야 하는 상황입나다.... 

3) 실질세율 ( 필자가 원장님의 이해를 돕기 위해 편의상 작성한 테이블 ) : 대부분의 원장님께서 소득세율만 기억하고 계시지만, 실제 세급을 납부할 때 다음과같은 Sur-charge가 별도로 부가되어 최종 부담하는 실질소득세율이 결정됩니다.

[예시]

그리고 여기에 더해지는 것이 지방세 10%입니다. 지방세은 거주하는 관할지역에 납부하는 세금으로 거주지가 서울인 경우는 42%는 국세로 국가에 납부하고, 42%의 10%인 4.2%는 지방자치단체인 서울시에 납부한다고 이해하시면 됩니다. 그리고 이 재원은 서울시민을 위해 잘 쓰여진다고 전해집니다.....

중간정리 하자면... 만약 소득세율이 42%라면 지방세 4.2%를 추가하여 총 46.2%가 되는 것이지요..  거의 수입에 절반인 셈이죠..

기억하십니까? 7월의 더운 어느날... 건강보험료 폭탄이 터졌던 날을 혹시 기억하십니까? 마지막으로 수입증가분에 대한 건강보험료 소급비율이 약 7.5~8%가 추가되어 최종 실질소득세율이 결정되는것입나다. 

결국 절반이상이 세금으로 빠져나가고... 본 주제와는 별개이지만 만약 직원 ( 봉직의, 스텝) 급여체계가 Net방식이라면 세금의 부담율은 60%를 넘게되는 경우까지  발생하게 됩나다.

특히 개원초 사업장에 많이 나타나는 유형으로, 계좌(사업용, 개인)에서 이체한 금액과 세금계산서(계산서) 발행금액이 차이가 발생하거나 심지어는 누락되어 반영되지 않은 유형입니다.

  - 인테리어 등 시설 추가 공사 시 건별로 이체 내역에 대한 세금계산서 누락

  - 의약품 및 의료소모품 이체내역과 세금계산서 누락 

  - 비적격증빙( 견적서 등) 수취로 세금계산서 누락

 - 개인 소득공제 현금영수증 사용분 

 - 개원준비 업체미팅 시 지출된 신용카드 사용내역 ( 소모품 등 )

경비누락을 방지할 수 있는 최적의 솔루션은 꼼꼼한 관리입니다. 다음의 내용을 참고하여 원장님 병원의 새무관리 매뉴얼을 셋업하기 바랍니다.

   --> 계좌이체금액과 세금계산서 발행금액이 차이가 발생하는 가장 큰 원인은 세금계산서 발행금액과 건별 이체금액이 차이가 발생하기 때문이며, 의약품 패키지 할인 및 업체 특성 상 건별 세금계산서 발행이 어려운 경우에는 반드시 업체별 누적해서 관리할 수 있는 다음과같은 관리툴(엑셀 등)이 필요합니다. 

매입처별로 결제금액(이체금액)과 계산서 증빙발행금액을 누적관리하여 표에서 보는 바와같이 과다발행금액과 과소발행금액을 관리해야 합니다.

 - 과다발행 : 가공계산서 발행으로 오해 가능성

 - 과소발행 : 세금계산서 누락발행 의심

--> 국세청에 등록된 신용카드, 현금영수증(사업자지출증빙) 은 세무사무실에서 확인이 가능하기 때문에 누락걱정은 하지 않아도 된다??

물론, 세무사무실에서 국세청자료를 다운받아 기장을 하는 것이기 때문에 당연히 안심해도 됩니다.

국세청 홈택스 신용카드 등록의 가장 큰 취약점은 정확한 시점에 등록하지 않으면 소급해서 조회되지 않는다는 것입니다. 즉, 누락될 가능성도 배제할 수 없다는 것입니다. 또 한가지는 국세청 카드등록은 카드번호를 기준으로 등록하는 시스템이기 때문에 카드갱신, 카드분실 및 신규카드 발급시에는 반드시 다시 국세청에 등록해야 합나다.

--> 아무리 병원내에서 지출관리를 꼼꼼하게 한다고 해도 세무사무실에서 신고과정에서 누락된다면 아무 소용이 없습니다. 다음은 세무사무실 기장내역을 점검하기 위한 필요한 요청자료와 점검필수 항목을 소개해 드리겠습니다.

(1) 월별 수입금액 결산양식 ( 카드매출, 현염매출, 보험매출 등 )

월별로 신용카드, 현금영수증, 요양급여, 검진매출 등 정리된 결산자료를 요청해야 하며, 병의원전문 세무사무실 결우 분기별로 수입금액을 정리하여 보고하고 있습니다.

  ==> 점검항목 ( 수납데스크 보험매출과 비교 / 현영발행하지 않은 순현금금액 )

전년대비 증감을 계정과목별로 확인하고, 매출액 대비 비중이 적절한지 확인해야 합니다.

* 소득률계산방법 : 소득세차감전이익 / 총매출액

참고로 지난기사 중에서 국세청에서 불성실 손익계산서라고 판단하는 기준에 대한 기사내용을 공유하니 참고바랍니다.

손익계산서 점검과정에서 특정 계정과목 (복리후생비 등)의 상세내역을 점검하기 위해서 계정과목 엑셀파일을 요청해야 합니다.

계정과목의 일자별 지출액의 합계액이 손익계산서로 표기되지만 단지 손익계산서의 합계만을 보고 성실한 신고임을 확인해서는 안됩니다. 간혹 가공의 숫자를 입력하여 전체적으로 비용을 부풀려 신고하는 경우가 있기 때문입니다.

감가상각대상 자산 ( 시설장치, 의료기기, 승용차 등 )을 매년 점검하여 과다한 자산이나 미등록 자산 및 향후 남아있는 감가상각 잔액 등을 확인해야 합니다.

지출경비누락 점검을 위한 최적의 솔루션은 세무관리를 전담할 담장자와 원장님의 매우 높은수준의 관심도 이며  담당자의 실무 경험이 절대적으로 필요합니다.

이에 당사는 실전업무 위주의 다양한 주제 ( 모의세무조사, 경비누락 실무점검 )로  정기적으로 세미나를 개최하고 있습니다.

아래 세미나 안내문은 2022년 9월에 실시한 세미나 내용입니다.